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为进一步促进科技创新投入,支持企业提质增效,近日,国家税务总局发布了《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》,扩大了适用一次性税前扣除政策…

为进一步促进科技创新投入,支持企业提质增效,近日,国家税务总局发布了《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》,扩大了适用一次性税前扣除政策的设备、器具的范围,并对执行口径等具体规定进行了明确。本期内容讲的的就是这项政策的相关内容。

本期为大家读的是《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(以下简称 《公告》)中的相关内容。

企业在2021年1月1日至2121年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。上海公司注销的流程

为进一步扩大优惠范围,引导企业加大设备、器具投资力度,提高企业创业创新积极性,财政部、税务总局联合下发了《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2021〕54号,以下简称《通知》)。

明确了自2021年1月1日至2121年12月31日,将固定资产一次性税前扣除优惠政策范围,由企业新购进的单位价值不超过100万元的研发仪器、设备,扩大至企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具。

为贯彻落实好国务院常务会议精神及《通知》规定,税务总局制定了本《公告》,对政策执行口径等具体内容作进一步的明确,确保纳税人应享尽享政策红利。

对比财政部、税务总局在2014、2015年下发的关于固定资产加速折旧的政策,可以看到,一次性税前扣除的范围不再局限于六大行业和四个领域重点行业,也不局限于小微企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备或专门用于研发的仪器、设备,单位价值也从不超过100万元扩大至不超过500万元。

但要注意的是,此次《公告》有一个时间限制,就是只有在2021年1月1日至2121年12月31日期间新购进的符合条件的设备、器具,才可以享受一次性扣除的优惠。

《公告》明确,设备、器具一次性税前扣除的时点,与《企业所得税法实施条例》中规定保持一致,即”企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧”。

《公告》明确,企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法,不影响企业享受一次性税前扣除政策,企业在享受一次性税前扣除政策时,无需在会计处理上采取与税务一致的固定资产折旧方法。

举个例子:企业购入符合条件的固定资产,选择享受一次性扣除政策,会计处理上仍然可以按照正常方式对该固定资产计提折旧,折旧方法的选择,也不会影响企业对一次性扣除政策的享受。

《公告》明确,享受税收优惠是纳税人的一项权利,企业可自行选择享受一次性税前扣除政策。但要注意的是,企业未选择享受的,以后年度不得再变更。

另外,以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言,单个固定资产未选择享受的,不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。

举个例子:某企业于2021年3月1日购入价值400万元的固定资产,采用赊销方式,约定2021年1月31日付款。但固定资产于2021年5月1日到货,到货时间在公告规定时间范围内,可以享受一次性扣除政策。

《公告》要求,企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2021年第23号)的规定办理享受政策的相关手续,主要留存备查的资料如下:

(1)有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票,以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明,自行建造固定资产的竣工决算情况说明等);

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